摘要：随着我国资本市场的快速发展，证券公司的数量和规模也逐步壮大，加上全国各地营业网点的延伸，给证券公司的资金管理和财务管理带来了较大的压力，如何实现如此庞大的组织的会计核算的有序进行是一个亟待解决的问题。本文以证券公司会计核算为研究对象，在总结会计核算对证券公司重要性的基础上，分别对当前我国证券公司常用会计核算模式及其特点加以总结，据此从证券公司会计核算在政府层面、法律层面和内部控制层面存在的问题进行阐述，并在文章最后针对这些问题分别从统一集中式会计核算的模式、建立职能清晰的政府会计核算体系、提高会计审核管理力度等角度提出相应的监管完善策略，旨在促进证券公司会计核算规范性的同时，有效维护投资者的利益。

关键词：会计核算；证券公司；问题；监管策略

一、会计核算对证券公司的重要性分析

随着我国资本市场的发展壮大，证券公司也随之获得了快速发展，其营业网点遍布全国各地。如此庞大的规模也增加了其财务管理的困难度，特别是会计核算。因此完备科学的会计核算系统对于证券公司具有重要意义，具体体现在：一方面是通过建立科学规范的会计核算体系，运用较为合理的核算和审核方法，能够实现对财务信息的精确收集，从而为公司的管理层进行决策提供了信息支持；另一方面则是会计核算通过对证券公司经营信息进行核算加工，从而加强了对公司各项经营活动的控制和管理，进而在一定程度上能够保障企业的健康发展。

二、当前我国证券公司会计核算模式及特点概述

当前我国证券公司常用的会计核算模式有分散式会计核算和集中式会计核算两种。其中分散式会计核算模式下，证券公司下设的营业部是相对独立的会计主体，并对营业部所涉及的交易结算、开户等业务进行核算，其与总部之间的利润缴拨和资金往来通过自有资金账户进行，分散式会计核算的主要特点是营业部的财务自主权及其经营管理的相对独立性；集中式会计核算主要是指在证券公司内部设置核算中心，以实现对客户资金、佣金收入和资金清算集中处理，会计核算权统一收归总部，这种模式实际上将营业部作为了客户资金的收付部，营业部基本上没有财务自主权，营业部的核算职能仅限于其自有资金银行账户的管理。

三、证券公司会计核算中存在的主要问题分析

由于当前我国证券公司在会计核算模式上的不一致性，从而导致了其在会计核算中存在较多的问题，主要表现在：

(一)会计核算政府层面存在的问题

会计所具有的社会性、普遍性和国际性都要求政府需要在会计核算上做出努力，以确保企业会计信息公开标准的一致性和可比性。但是在实践过程中，虽然政府在审计法律法规和财经法规方面进行了大力度的建设和规范，但是应当看到，政府在监管过程中仍然存在着权责划分不明确的问题，在一定程度上制约了证券公司会计核算的效率和管控效果。

(二)会计核算法律层面存在的问题

当前我国证券公司会计核算在法律层面存在的主要问题有：一是将代理和自营混淆，从而造成自营业务的亏损和利润不能正确核算和反映，进而使得账外账和小金库等违法违规行为屡禁不止；二是为了获得配股或者发行新股的主承销商资格，部分证券公司采取恶性竞争手段，如向拟上市公司进行让利、提供融资、采取过度包装、较高的配股价或者新股发行价等方式，这些行为最终体现在公司的会计核算中，从而造成了公司会计核算也违反了法律法规。

(三)会计核算的内部控制层面

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证券公司作为我国资本市场发展的主要力量，其发展直接关系着我国资本市场整体的发展质量和发展速度。会计核算质量的高低对于证券公司提高其对经营业务的管控能力和决策支持具有积极作用，因此在实践中有必要对其会计核算质量加以监管。本文在阐述当前我国证券公司会计核算模式及其特点的基础上，分别从政府层面、法律层面及会计核算内部控制层面分析其在会计核算中存在的常见问题，并针对这些问题从尽快统一集中式会计核算的模式、建立职能清晰的政府会计核算体系、提高会计审核管理力度和强化证券公司会计核算方面的内部控制建设四个角度提出相应的监管措施，以期能够对证券公司会计核算和会计信息质量的提升有所帮助。

参考文献：

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作者：杜旻