篇一：联网审计论文

联网审计论文

联网审计论文

积极实践联网审计 发挥审计“免疫系统”功能

改革开放以来，我市经济社会建设较快发展。财政一般预算收入**亿元，人均GDP突破**美元，所辖6县综合实力不断增强，全部进入“全国百强县”行列。同时，公共行政管理体制、公共财政管理体制等各项改革也不断深入，如何着力建设服务型政府、不断完善监督制约机制，显得尤为迫切和重要。在这样的背景下，实行政府联网审计，提高审计效率，发挥审计“免疫系统”功能，更好地为我市经济社会又好又快发展服务十分有必要。

一、联网审计的目的和总体思路

（一）联网审计的目的

按照全部政府性资金审计理念，通过对财政收支、国资运营社会公众资金（市属各个国资公司）、社会公众资金、政府投资建设项目等全部政府性资金管理和使用的部门单位的联网，建立由审计机关负责建设的“政府资金综合监控平台”，在审计机关用于开展联网审计的同时，提供 “监察窗口”、“财政窗口”、“国资委窗口”等，使其他具有监督职能的部门也能在设定范围内利用平台中的数据和监督方法，形成政府综合监督应用格局，形成联网审计工作模式的扩展和深入的应用，实现以下总体目的：

提高监管效果与效率，实现资源共享和网络化审计；资金走向哪里，监督紧跟到哪里；政府支出到哪里，审计跟踪到哪里；资金使用到哪里，绩效评估开展到哪里；应用信息化、自动化手段，通过对政府资金进行全过程、实时监控，发挥审计在经济社会运行中的“免疫系统”作用。

（二）联网审计的总体思路

1、立足审计转型要求，突出全部政府性资金审计、绩效审计、计算机审计融为一体纳入联网审计系统建设要求内。

现阶段，全部政府性资金审计要求，在联网审计系统中体现为：联网范围上基本包括了管理使用政府性资金的全部部门和单位，按照职能和资金性质，总体上划分为财政分配及收支管理（财政地税部门）、部门预算执行（各预算单位）、社会公众资金（社保资金及住房公积金）、国资营运（集团化管理的国有公司）等四大类；联网审计内容上既包括财务数据，也包括重大业务管理数据，将审计经验转化为计算机技术模型开展对比与分析。

按照绩效审计要求，将绩效审计理念和方法体现在联网审计分析模型中，根据各个审计对象的审计目标、审计思路和要求，重点突出分析性审计模型的开发建设。如部门预算执行联网审计、社保基金联网审计、国资集团公司联网审计三个项目中，分析性审计模型的开发建设占有很大比率。

注重审计信息化资源的整合，在联网审计系统中不仅包括审计业务模型、通用分析查询功能、预警功能等技术，还注重联网审计系统与现有的OA管理系统、AO审计系统等信息化资源的对接，总体上要求实现：联网审计系统与OA管理系统交互；AO审计系统功能移植到联网审计系统中；预警信息发布到邮件系统供领导层决策等。

2、按照四大类政府性资金共性特征，面向满足横向、综合分析需求，开发联网审计业务模型。

结合每一类政府资金的审计要求，重点围绕“审什么、怎么审、审到什么程度”等思路，体现到联网审计系统业务模型构建过程中。

根据政府性资金相互关联的特征，重点突出建设各类政府性资金数据集，通过计算机技术将相互关联的不同性质的数据链接起来，在此基础上开发审计业务模型，满足横向、综合分析需求。如社保资金审计涉及到地税部门的征收数据、公安部门的户籍管理数据、工商企业登记数据等，在做联网审计数据规划时一并考虑，按照联网审计要求统一做好数据集建设。

围绕审计项目实施中需要外延调查对比、分析、取证等各项要求，按照审计事项需要实现的各个分项目标，将与审计事项紧密关联的外部门管理的业务数据，同时建设在联网审计系统数据集之中，一并规划建设数据集，便于实现审计横向、综合分析业务需求。如教育部门预算执行审计中，取得财政部门的部门预算分配系统数据后，一并搭建数据集。

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风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。 风险导向审计强调审计全过程风险的评估与控制,并同时对固有风险进行评估,这是风险导向审计的重要思想之一。由此,审计人员可根据计划检查风险可接受水平控制实质性测试。如果计划检查风险可接受水平高,实质性测试取证数量就少,反之就要多取证,这样才能保证最终的审计风险控制在最初确定的审计风险计划可接受水平内。可以说,风险导向审计是一种主动控制审计风险的审计模式。

2、 特征

现代风险导向审计方法，作为一种新的审计方法，除了继承吸收传统的详细审计和制度基础审计的优势外，在适应经济业务复杂化和合理规避审计人员风险的要求下，形成了自己的特色，这些特色有以下几个方面：一是，重心以审计测试为中心到以风险评估为中心。二是，风险评估重心由控制风险向联合风险转移，由直接评估变为间接评

估，且评估以分析性复核为中心。三是，审计证据向外部证据转移，审计程序逐渐个性化等。

二、 国内外研究现状

1、 国外研究现状

1957 年，《蒙哥马利审计学》中第一次将“风险”这一概念与审计程序的设计紧密联系起来，审计风险控制模型开始广泛地运用于审计实务中。1981 年，美国审计准则委员会（ASB）发布了第 39 号审计准则公告《审计抽样》，在其附件中提出了供参考的审计风险模型。1983 年美国审计准则委员会又发布了第 47 号审计准则《审计风险与重要性》，在其正文中对审计风险模型进行了阐述。可以说这是对传统风险导向审计的最终确认。

从 20 世纪 80 年代开始，审计实务界开始利用战略管理理论与实务，探索新的审计方法，至 20 世纪 90 年代，一些国际大型会计师事务所与学术界开始开发以各种形式命名的现代风险导向审计模式，权威准则制定机构也开始研究和颁布反映审计实务发展的新审计准则，现代风险导向审计的理论与实务有了较大的发展。1997 年，毕马威会计师事务所研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的 BMP（Business Measure Process）审计模式。这一审计方法首先分析企业的经营模式，以自上而下和自下而上相结合的手段去了解企业的内外部经营环境；然后，以五个原则（战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高）来分析企业的经营风险，得出关于剩余风险的结论以及对审计的影响；最后，