第九章 税收的经济效应

第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响

第三节 税收与经济发展

第一节 税收经济效应的作用机制一、税收的收入效应

二、税收的替代效应

税收效应是指纳税人因国家课税而在其 经济选择或经济行为方面作出的反映，或者 说是指国家课税对消费者的选择以至生产者 的决策的影响。

收入效应 税收效应

税收替代

一、税收的收入效应1、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现 为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量 和消费水平。

2、机制政府课征一次性税收 减少商品购买量 纳税人收入水平下降 消费水平下降。

一、税收的收入效应

衣物A

C

P1 P2

O

D

B

食品

图9-1 税收的收入效应

二、税收的替代效应1、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重

税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的 购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

2、机制 政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税 的区别对待 会影响商品的相对价格 纳税人减少征税和重税商品的购买量 增加无 税或轻税水平的购买量 以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。

二、税收的替代效应

衣 物

I1

A

I3P1 P3

O

E

B

食品

第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响

三、税收对投资的影响四、税收对个人收入分配的影响

一、税收对劳动供给的影响(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 (二)我国的实际情况

(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析

(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析1、税收对劳动供给的收入效应

征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定 的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给2、税收对劳动供给的替代效应

政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳 动，减少工作时间。所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给

对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是 增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论。结果取决于

两种效应的对比：(1)收入效应>替代效应，增加工作时间； (2)收入效应<替代效应，减少工作时间； (3)收入效应=替代效应，工作时间不变。 1.先看增加工作时间的情形，最

终表现为劳动力供给的增加。 2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。 3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不

变。

比例所得税对劳动供给的效应收 入

DE1 C E2

E3U1

U2 W(1-t) O O 闲暇 B A F Z Z

图9-3 比例所得税对劳动供给的效应

华为总裁任正非对任正非而言，最大的挑战就是革自己的命，华为最 强悍的基因就是他一手植入的，华为就是任正非，任正非 就是华为。他是一个典型的工作狂，事业远比家庭重要得 多。在华为，有种"床垫文化",每人都有一个垫子，是加 班的时候用来睡觉的，任正非在他的办公室也有一个简陋 的小床。任正非鼓励员工拼命工作。

有数据称，欧洲研发人员的工作时间约为每年1400 小时，而华为中国研发人员的工作时间翻了一番

苹果CEO蒂姆 库克(Tim Cook)尽管现在库克还没证明自己能够让苹果在“后乔布斯 时代”仍然可以一骑绝尘，但从他的作息时间上可以看出，

他在证明自己是“世界上最具价值的公司的CEO”。库克每天早上3点45分起床，一直工作到深夜。每天第一个到 达办公室，最后一个离开。由于他从来没有时间休年假， 他的加班费多达几万美元。

二、税收对居民储蓄的影响(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 (二)我国的实际情况

(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应影响居民储蓄行为的因素主要是个人收入总水平和储 蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，

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(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应1.征收个人所得税、不征利息税：税收对居民 储蓄仅产生收入效应。

因为，征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。

(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应2.征收个人所得税、又征利息税：税收对居民储蓄既产生 收入效应，又产生替代效应。 因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消 费的相对价格发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了， 而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当前的消费。 ①收入效应：利息税降低了个人的实际收入，导致个人 会用既定的收入减少当前或未来的消费。即纳税人将减少 当期消费而增加当期储蓄。 ②替代效应：是指利息税减少了纳税人的实际税后收益 率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意 愿，从而引起纳税人用消费代替储

蓄。即纳税人用扩大当 期消费来替代储蓄。

(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反: ①税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税 率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；

②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加； ④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利 于储蓄。

2000-2009年城乡居民储蓄增长情况