第十二章 财政税收法

第一节 预算法一、预算法的概念和调整对象

预算法是调整在国家协调经济运行过程中发生的

关于预算的各种经济关系的法律规范的总称。 预算关系，是指国家各级财政为了有计划地集中 和分配资金，根据国家预算，在各级财政之间、 各级财政同各部门预算单位之间以及各部门预算 单位上下级之间发生的组织预算收入、拨付预算 资金和进行年终决算的关系。它包括各级编制、 审查、批准、执行预算过程中产生的行政组织关 系和国家组织预算收入和预算支出过程中所产生 的经济权利义务关系两个方面。

二、国家预算体系

国家预算体系是指预算的组成环节及其相互关系。我国的国家预算体系是根据国家 的政权结构所确立的各级预算的统一整体。

三、预算管理体制(一)全国人民代表大会及常务委员会的 预算职权 (二)地方各级人民代表大会及常务委员 会的预算职权 (三)各级人民政府的预算职权 (四)各级财政部门的预算职权 (五)各部门的预算职权 (六)各单位的预算职权

四、预算收支范围

预算收入范围包括：①税收收入；②依照规定应当上缴的国有资产收 益；③专项收入；④其他收入。 预算支出包括：①经济建设支出； ②教育、科学、文化、卫生、体育 等事业发展支出；③国家管理费用 支出；④国防支出；⑤各项补贴支 出；⑥其他支出。

五、预算管理的法律规定(一)预算的编制 1.预算编制的原则。各级预算应当做到收支平衡。

2.预算编制的方法。中央预算和省级政府(二)预算的审查和批准 (三)预算的执行 (四)预算的调整 (五)决算 (六)预算、决算的监督

预算按照复式预算编制，即分为经常性预算和 建设性预算两部分，经常性预算和建设性预算 应当保持合理的比例和结构。

六、法律责任

第二节 税法一、税法的概念和调整对象

税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律规范的总称。 二、税法的主要内容 (一)税法的构成要素 1.纳税主体，亦称纳税人。 2.征税客体，又称征税对象。

3.税率4.纳税环节 5.纳税期限 6.减税免税 (二)现行税制的主要内容 根据征税客体性质的不同，我国税收可 以分为五类：流转税、所得税、资源税、 财产税以及行为目的税；根据各级政府 对税收的管理和使用权限的不同，可以 分为中央税、地方税和中央地方共享税。

增值税 纳税人销售或者进口下列货物按低

税率计征增值税，税率为13%。① 粮食、食用植物油；②自来水、暖 气、冷气、热气、煤气、石油

液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制 品；③图书、报纸、杂志；④饲料、 化肥、农药、农机、农膜；⑤国务 院规定的其他货物。

营业税 资源税 企业所得税三、税收征收管理的法律规定(一)立法原则和适用范围 立法原则： 1.坚持为改革开放和经济建设服务； 2.保证国家依法征税权利； 3.维护纳税人的合法权益。

税收征管法规定的适用范围是： 凡依法由税务机关的各种税收管理，均适用本法。

(二)税务管理 1.税务登记 2.账簿、凭证管理 3.纳税人必须依照法律、行政法规规 定或者税务机关依照法律、行政法 规规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报 表、财务会计报表以及税务机关根 据实际需要要求纳税人报送的其他 纳税资料。

(三)税款征收 1.税务机关依法征收税款。 2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税 款的，税务机关除责令限期缴纳外， 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳 税款万分之二的滞纳金。 3.纳税人可以依法向税务机关书面申 请减税、免税。

4.纳税人依法规定可以不设置账簿的； 应当设置但未设置账簿的；擅自销 毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本 资料、收入凭证、费用凭证残缺不 全，难以查账的；发生纳税义务， 未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍 不申报的。对以上情况税务机关有 权核定其应纳税额。

5.税务机关有根据认为从事生产、经 营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 可以在规定的纳税期之前，责令限 期纳税；在限期内发现纳税人有明 显的转移、隐匿其应纳税的商品、 货物以及其他财产或者纳税的收入 的迹象的，税务机关可以责成纳税 人提供纳税担保。

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(1)书面通知其开户银行或者其他金融 机构从其存款中扣缴税款； (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其 价值相当于应

纳税款的商品、货物或者 其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税 款。

7.纳税人超过应纳税额缴纳的税款， 税务机关发现后应立即退还；纳税 人自结算缴纳税款之日起3年内发 现的，可以向税务机关要求退还， 税务机关查实后应立即退还。

8.因税务机关的责任，扣缴义务人未 缴或少缴税款的，税务机关在3年 内可以要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是不得加收滞纳金。

(四)税务检查 (五)法律责任1.违反税法的行为

(1)纳税人未按规定办理税务登记、 变更或者注销登记；未按规定设置、 保管账簿或保管记账凭证和有关资料； 未按规定将财务、会计制度或财务会 计处理办法报送税务机关备查的；保 管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者 保管有关税款记账凭证及有关资料； 未按规定期限向税务机关报送代扣代 缴、代收代缴税款报告表。 (2)欠税行为

(3)偷税行为 (4)抗税行为 (5)税务人员利用职务之便，收受或 索取财物、玩忽职守、滥用职权的 行为 2.对违反税法行为的处理 (1)经济制裁 (2)行政制裁 (3)刑事制裁