第2章 存款业务的核算 1．

（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：

借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：

分 户 账

户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元

（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）

1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：

利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元） 2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：

利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元） 3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为： 第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）

（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。

补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）

借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57

2．

建设银行西单支行有关账务处理如下：

（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2011年12月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 ??

（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元） 已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元） 补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37

2）支付本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800

（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。

全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360 ＝141.11（元）

已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元） 冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88

2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000

应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11

（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。

部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5％÷12＋50 000×21×0.5％÷360 ＝139.58（元）

提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50 000÷80 000）＝860.41（元） 冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83

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162.96?109197.08?0.37351%)?(1?﹡考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92＝109 360－109197.08），与存在0.04的小数点尾差。 109197.08

根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下： （1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

0.37351%)?(1?借：库存现金 100 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）20×1年11月30日，计提利息。 应提利息费用＝100000

1830 223.94?100000? 应付利息＝100 000×19×4.68％÷360＝247（元） 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 223.94

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 247 2）20×1年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝100 223.94×0.37351％＝374.35（元） 应付利息＝100 000×1×4.68％÷12＝390（元）

借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出 374.35