第七章 流动负债
一、单项选择题
1．某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出售一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5%。上述业务在进行会计处理的会计分录为（A）。 A．借：其他业务支出 1.3 贷：应交税金--应交营业税 1.3 B．借：主营业务税金及附加 1.3 贷：应交税金--应交营业税 1.3 C．借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金--应交营业税 1.3 D．借：主营业务税金及附加 0.3 其他业务支出 1 贷：应交税金--应交营业税 1.3 均应计入其他业务支出。
2．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记（B）。 A．在建工程 B．其他业务支出 C．固定资产清理 D．固定资产
兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记其他业务支出科目，贷记应交税金－－应交土地增值税科目。
3．某企业将自己生产的煤炭用于生产车间一般消耗，按规定计算出的应交纳的资源税应计入（B）。 A．生产成本 B．制造费用 C．营业费用 D．主营业务税金及附加
某企业将自己生产的煤炭用于生产车间一般消耗，按规定计算出的应交纳的资源税应计入制造费用；若用于产品生产，则应计入生产成本。
4．出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记（B）科目，贷记应交税金--应交增值税（销项税额）科目。 A．应收账款 B．其他应付款 C．其他业务收入 D．其他应收款 应借记其他应付款科目。
5．委托加工应纳消费税产品收回后直接对外销售的，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（D）。 A．管理费用 B．应交税金--应交消费税科目的借方 C．委托加工产品的成本 D．主营业务成本 委托加工应纳消费税产品收回后直接对外销售的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。
6．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，购进原材料一批，发票中价税合计为234000元，运输过程中的保险费1000元，入库前的挑选整理费500元。该批原材料的采购成本为（D）元。 A．235500 B．235000 C．234500 D．201500
该批原材料的采购成本=234000÷（1＋17%）＋1000＋500=201500元
7. 根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（A）。 A．将其转入未交增值税明细科目的贷方 B．保留在应交增值税明细科目的借方 C．保留在应交增值税明细科目的贷方 D．将其转入未交增值税明细科目的借方 应从应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）科目转入应交税金－－未交增值税科目。
8．某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款50万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元．该农产品的采购成本为（C）万元。
A．51.2 B．50 C．46.2 D．50.5
按照现行制度的规定，一般纳税企业存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农副产品，可以从其支付的采购价款中扣除10%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为5万元（50×10%），故该农产品的采购成本为46.2万元（50－5＋0.5＋0.7）。
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9．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（D）元。A．－2400 B．8800 C．－-2600 D．1000
该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000＋20000×17%－800－21600=1000元。 10．短期借款利息核算不会涉及下列哪个账户（A）。
A．短期借款 B．预提费用 C．财务费用 D．银行存款 短期借款账户只核算短期借款的本金。
11．企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置预收账款科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（A）科目的贷方，不设预收账款科目。 A．应收账款 B．预付账款 C．其他应收款 D．应付账款
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属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记入购入货物及接受劳务的成本。
18．现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过应付工资科目核算。（×） 不能通过应付工资科目核算。
四、计算分析题
1．某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2002年3月份发生如下经济业务： （1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料已验收入库。
（2）工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。
（3）购进免税农产品一批，买价100万元已用银行存款支付，材料已到达并验收入库。
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