出口退税培训资料
主讲:甘维华 主讲 甘维华
2012年 2012年4月6日星期五
目录1 2 3 4
出口退税类型
进出口贸易方式分类
一般贸易出口退税的计算
案例
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第一部分1
出口退税类型
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法律依据
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企业适合类型
工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。 对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物 免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免 征消费税、"免、抵、退"增值税；没有进出口经营权的企业委托 征消费税、 增值税； 出口货物"先征后退"增值税、消费税。
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出口退税类型出口退 税类型
先征后退
免、抵、退
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斯玛特适应出口退税政策
斯玛特
?
免、抵、退
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免、抵、退“免、抵、退”是指企业自营或委托 出口的自产货物的增值税， 先免征 出口环节税款，再抵减内销货物应 纳税额，对内销货物应纳税额不足 抵减应退税额部分，根据企业出口 销售额占当期全部货物销售额的比 例确定是否给予退税。
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先征后退"先征后退"是指生产企业自营出口或 委托代理出口的货物，一律先按照增 值税暂行条例规定的征税率征税，然 后由主管出口退税业务的税务机关在 国家出口退税计划内按规定的退税率 审批退税。
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第二部分1 2
出口退税类型
进出口贸易方式分类
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进出口贸易方式分类一般贸易 补偿贸易 来料加工装配贸易 进料加工贸易 寄售、 寄售、代销贸易 边境小额贸易 加工贸易进口设备 对外承包工程出口货物 租赁贸易 外商投资企业作为投资进口的设备、 外商投资企业作为投资进口的设备、物品 出料加工贸易 易货贸易 保税仓库进出境货物 保税区仓储转口货物 加工贸易 境外贸易加工
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一般贸易出口退税的条件
出口贸易是建立在实际货物出口的基础上； 出口贸易是建立在实际货物出口的基础上；
出口厂商能提供本货物的出口发票； 出口厂商能提供本货物的出口发票； 国外厂家是以外汇(美金) 国外厂家是以外汇(美金)做为货款结算 .
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一般贸易出口退税的流程出口货物的一般贸易报关； 出口货物的一般贸易报关； 厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票； 厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发
票； 国外厂家把外汇(美金) 国外厂家把外汇(美金)货款打进做退税的指 定外汇帐号； 定外汇帐号； 一般贸易出口退税的申报； 一般贸易出口退税的申报； 一般贸易出口退税的受理及审批 ； 厂商或其代理商拿到退税额。 厂商或其代理商拿到退税额。
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报关出口需提交资料发票； 装箱单； 销售合同； 报关委托书/报检书； 报关单； 一般贸易核销单； 入仓单/船单/提单。
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出口退税申报需提交资料
出口货物报关单(出口退税联);
出口收汇核销单(出口退税专用);
销售明细帐复印件；
外销发票(出口发票);
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第三部分1 2 3
出口退税类型
进出口贸易方式分类
一般贸易出口退税的计算
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一般贸易出口退税的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项 税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税条例规定 的税率-出口货物退税率)
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第四部分1 2 3 4
出口退税类型
进出口贸易方式分类
一般贸易出口退税的计算
案例
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案例说明假设我公司6月份国内销售额为 假设我公司 月份国内销售额为4,271,796.80元,国外出口销售额为 月份国内销售额为 元 国外出口销售额为 183,868.45元;当月材料采购额为 当月材料采购额为3,409,289.53元,取得增值税进项发 元 当月材料采购额为 元 取得增值税进项发 票额为579,579.22元.计算当月应 退)纳税额 计算当月应(退 纳税额 纳税额. 票额为 元 计算当月应
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The end
谢谢！
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